2020-04-12 20:00:32 热度:

有限责任公司股权转让操作流程、法律依据、纳税事项梳理

笔者服务的顾问单位中,经常会发生股权转让,为了给顾问单位做好法律咨询工作,特对有限责任公司股权转让相关法律依据、操作流程、纳税等事项进行相关梳理。

一、股权转让法律依据《公司法》第七十一条股权转让 有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。

 股东向股东以外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。

股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意,其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的,视为同意转让。

其他股东半数以上不同意转让的,不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的,视为同意转让。

 经股东同意转让的股权,在同等条件下,其他股东有优先购买权。

两个以上股东主张行使优先购买权的,协商确定各自的购买比例;协商不成的,按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。

 公司章程对股权转让另有规定的,从其规定。

二、股权转让流程若章程对股权转让流程有特别规定的,从其规定;若章程对其无特别规定,则应按照如下步骤进行:1、转让方向股东以外的第三人转让股权的,转让方应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意。

2、转让方向股东以外的第三人转让股权的,转让方向公司董事会提出申请,由董事会提交股东会讨论表决,并形成股东会决议;股东内部相互转让股权的,不需经过股东会表决同意,只要通知公司及其他股东即可。

3、转让方与股东以外的第三人双方签订《股权转让协议》,对转让股权的数额、价格、程序、双方的权利和义务做出具体规定,使其作为有效的法律文书来约束和规范双方的行为。

4、若转让方将全部股权进行转让,应收回转让方的出资证明书,发给新股东出资证明书,对公司股东名册进行变更登记,注销原股东名册,将新股东的姓名或名称,住所地及受让的出资额记载于股东名册,并相应修改公司章程。

5、若转让方部分股权转让,应修改转让方的出资证明书,发给新股东出资证明书,对公司股东名册进行变更登记,将将新股东的姓名或名称,住所地及受让的出资额记载于股东名册,并相应修改公司章程。

6、将新修改的公司章程,股东及其出资变更等向工商行政管理部门进行工商变更登记。

三、股权变更所需资料1、《公司变更登记申请表》2、公司章程修正案(全体股东签字、盖公章)3、股东会决议(全体股东签字、盖公章)4、公司执照正副本(原件)5、全体股东身份证复印件(原件核对)6、股权转让协议原件(注明股权由谁转让给谁,股权、债权债务一并转让,转让人与被转让人签字)注意:主要参照公司所在地市场监管部门需要的文本进行相关股权变更登记。

四、股权转让相关的税费规定1、需要缴纳的税费(1)印花税根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件规定,产权转移书据的税率为:按所载金额万分之五贴花。

(2)个人所得税根据个人所得税法规的有关规定,个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20%的税率计算缴纳个人所得税。

财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

(3)企业所得税企业所得税法第四条规定,企业所得税的税率为25%。

企业所得税法第四章第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

2、股权转让缴纳个人所得税的注意事项(1)缴纳个人所得税的地点应当是发生股权变更的企业所在地的税务机关。

受让方或者转让方应当持相关材料到税务机关办理纳税申报。

法律依据:《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十九条个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。

(2)纳税人股权转让中的个人所得税,是针对转让方而言,因此转让股权的股东为纳税义务人,而受让方(购买方)则为扣缴义务人,应当履行代扣代缴税款的义务。

法律依据:《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》 第五条个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。

(3)申报时间个人所得税缴纳的时间分两种情况,一是先签订股权转让协议,根据该协议的转让价款去税务机关报税,然后凭税务机关开具的相关证明到工商局办理变更登记;二是股权变更登记时候同时办理,在办理股权变更时,填写"个人股东变动情况报告表"到税务机关纳税。

法律依据:《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内,将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本,如实向税务机关提供与股权转让有关的信息,协助税务机关依法执行公务。

第二十条具有下列情形之一的,扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;(二)股权转让协议已签订生效的;(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

(4)应纳税额,包含违约金(若有)股权转让个人所得税的应纳税额是股东转让股权所得减去股权原本价值及其他合理费用以后的余额,其他合理费用包括股权转让过程中涉及的资产评估费、中介服务费等。

计算出应纳税额以后,再按照20%的税率来缴纳个人所得税。

法律依据:《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第四条个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项,包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等,均应当并入股权转让收入。

(5)价格过低在实践中,很多股东为避税,在股权转让协议中将股权转让的价格明显压低,真实价格私下交易。

在纳税时,对于这种价格明显偏低的情况,税务局可能会重新核定。

法律依据:《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十二条符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。

其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;(六)主管税务机关认定的其他情形。

第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:(一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

  第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:(一)净资产核定法 股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

(二)类比法 1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

(三)其他合理方法 主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的,可以采取其他合理方法核定。

最后,本文主要对有限责任公司中的民营企业股权转让进行梳理,对于国有企业及中外合资企业股权转让中特殊的法律规定没有进行梳理。

其中国有企业股权转让涉及到国有资产监管的特别规定,除应遵守《公司法》关于股权转让的规定,还要遵守《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产交易监督管理办法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》以及相应产权交易机构的交易规则。

中外合资企业股权转让其特殊之处在于:一是必须征得合营方的同意;二是办理股权转让时,须经中方股东的上级主管部门同意,并报原审批机关审批同意。

有限责任公司股权转让操作流程法律依据纳税事项梳理

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2020-03-10
一方婚前首付购房,婚后共同还贷,离婚了怎么分?
很多离婚案件中房屋属于一方购买,婚后双方共同还款,但离婚的时候如何分配却难倒了很多当事人,本文采用一种简单的方式予以计算,期望能够让读者看清晰。 假设婚前贷款购房者所购房屋具体信息如下:房屋单价为1.5元/平,面积为80平方米,则贷款前的房款是80*1.5万=120万。 若婚前购房者首付款36万元,则按揭贷款120-36=84万元。 若贷款期限20年(240个月),且假设总利息为60万元,则还款总额84+60=144万元,贷款后的该房屋的总价款为36万+144万=180万。 若采用等额还款的方式,月均还款...[详细]
2020-03-09
  • 鲍毓明涉嫌性侵养女李星星在美国会怎么判决?直接因强奸未成年人而坐牢
    鲍某涉嫌性侵养女在美国会这么判决?直接因强奸未成年人而坐牢 萨沙第一次接触到美国的未成年少女保护法律,是看到一个案子。 大体是说,一个14岁离家出走的美少女,突然被人杀死,丢在路边。 后来经过警方反复调查,发现让她搭车的一个40多岁的卡车司机所为。卡车司机辩解,他巧舌如簧,诱骗这个少女在车上同他发生了性关系。 但少女发现司机在发生关系后,立即态度恶劣甚至恶语相向。 少女相当懊悔,觉得自己被骗奸了,要下车去报警。...
  • 上市公司高管鲍毓明性侵14岁养女案,南京警方怒怼同行受好评
    2020年4月11日上午,微博的热搜榜上有7条内容直指同一件事情,甚至连详细报道此事的南风窗也被顶上热搜。 事件回顾 4月8日,网上出现一则《上市公司高管被指性侵养女四年警方立案》的新闻,称养女被养父长期性侵。爆料人称,女孩小芳(化名)自称从2016年起被养父鲍毓明长期控制在山东烟台某公寓里,逼其观看各种恋童癖新闻,并遭多次性侵,直到2019年4月,在一次遭性侵并被殴打后,她选择报警。 ▲烟台市公安局芝罘分局给当事人出具的《立案告...
  • 签订电子劳动合同时应注意的事项
    2020年3月4日,人力资源和社会保障部办公厅在《关于订立电子劳动合同有关问题的函》中,回复北京市人力资源和社会保障局《关于在疫情防控期间开展劳动合同管理电子化工作的请示》,具体答复如下: 1、用人单位与劳动者协商一致,可以采用电子形式订立书面劳动合同。 采用电子形式订立劳动合同,应当使用符合电子签名法等法律法规规定的可视为书面形式的数据电文和可靠的电子签名。 2、用人单位应保证电子劳动合同的生成、传递、储存等满足电子签名法等法律法规规定的要求,确保其完整、准确、不被篡改。 符合劳动合同法规定和上述要求的...
  • 企业高管鲍毓明涉性侵“养女”:送养到底是否合法?
    4月8日,一则《上市公司高管被指性侵养女四年警方立案》的视频新闻引爆舆论,视频中的女孩小兰(化名)自述约从2016年刚满14岁起,开始被养父长期性侵,被用各种方式折磨。当前,烟台警方已对此立案。 9日,媒体从两家上市公司获悉,涉案高管名为鲍毓明,1972年出生,于1994年毕业于天津大学获工学学士学位,1999年获天津大学管理科学与工程专业硕士学位;2001年于美国桥港大学获得计算机硕士学位;具有中国律师资格与美国联邦最高法院出庭律...
  • “陕西首富”高乃则被查,是胡志强余波还是赵正永余毒?
    高乃则,是陕西兴茂侏罗纪煤业镁电(集团)有限公司法定代表人,一个卖豆腐起家的糙汉子,凭借煤炭,在陕西成为了一个风云人物。 关于高乃则被查的消息,已经传了一年有余,今日,终于石锤落地。 省级监察委宣布对一个商人进行立案调查,实属罕见。 高乃则从一个卖豆腐起家的糙汉子,成为了陕西首富,自然有其独特的一套。 然而万变不离其宗,围猎官员,是他们发家致富的不二法门。 此次高乃则被查,并由省级监察委宣示,释放了一个重要信号:被围猎的官员要查,围猎者也要查。 如果只惩罚猎物而不惩罚猎人,猎物是生生不息的,那么猎人的贪念...
  • 公职人员犯罪,什么情况才有可能不被开除公职党籍?
    注意:这里所称的公职人员,并不仅仅指公务员,有些事业单位也是,范围很广。 公职 人员队伍庞大,常有人触犯法律法规,包括与职务相关的〔如贪污受贿〕,或与职务无关的〔普通刑事犯罪〕,也就难免要受刑事制裁和党纪政纪处分。 案件情节轻微的,人民法院一般会判处免予刑事处罚,或者由检察机关作不起诉处理。 那么,对这类虽够不上刑事处罚却又属于严重违纪的行为,是否会在行政上作开除处理呢 ? 这是许多人所关心的事情,不妨了解一下: 开除是行政处分中最严重的一档。对于刑事处罚与行政处分的衔接问题,我国的法律法规是有一个变化过...
  • 男子入室抢劫反被女主囚禁,惨遭强暴三日最后被逼报警,该男子及该女主应承担什么法律责任?
    01 俄罗斯小伙维克多(ViktorJasinski)最近有点难过。原本打算抢劫的他,却成为了整个案件中唯一的受害者。这一切都要从头说起。 32岁的维克多无所事事地在街上闲逛,他心想得找机会搞点钱。他先是在街边捡了一根废木棍,接着快步走入一家装修精致的理发店进行打劫,但独自守店的老板娘奥尔加(OlgaZajac)没有他预想中的害怕。正当维克多打算再凶狠一点时,他眼前一黑,被一脚踹晕过去。 看似柔弱的奥尔加实际上是跆拳道黑带,放倒没有经验的维克多毫不费力。踢晕抢劫者后,奥尔加没有选择报警,而是将他拖到理发店后面的休息间,扒下衣物,用吹风机的电线把维克多赤身裸体地绑在了按摩椅上。为了防止维克多恢复体力能挣脱绳索逃跑,奥尔加除了喂他喝水,只给他吃过伟哥。 而维克多将迎来出生以来最耻辱的三天,还可能会丧失性能...
  • 北大女生包丽去世,牟某翰是否应该承担法律责任?
    据北京京师律师事务所兰和律师消息,北大女生陈宝珊包丽(化名)于4月11日中午在医院去世。 事件回顾: 2019年10月9日,北京大学法学院女生包丽(化名)在北京市某宾馆服药自杀,送医救治期间被宣布脑死亡。 据媒体报道,相关聊天记录显示,包丽自杀前,其男友牟某翰曾向包丽提出过拍裸照、先怀孕再流产并留下病历单、做绝育手术等一系列要求。包丽妈妈认为,牟某翰的折磨是导致包丽自杀的主要原因,而牟某翰对此予以否认。 包丽自杀事件...
  • 北大女生包丽去世,牟某翰是否应担责(法律)?
    一言难尽,成长是个充满选择和挑战的过程,更别说成人成才了, 日常生活中的各种选择和困难,多如牛毛,哪一个出差错都容易出问题, 就此事件来说,很多学生是不屑于参加学生会的,现在参加过学生会,在社会上不是加分而是减分, 还是那句话,任何人都要为自己的选择和行为负责, 建议多看一部电影《极盗者》,会更多的认识到这件事到底是谁应该付主要责任, 就像电影中男反派,很多人因为跟随他而丧命,找他追责,其一句话顶回来:我...
  • “N号房”嫌疑犯该不该有律师?
    因涉嫌性剥削儿童并传播色情视频而被移交检方的N号房事件嫌犯赵周斌,26日首次接受检方调查。当日,他身边没有陪同的辩护律师、只身一人接受调查,原因是律师详细了解案情后,十分震惊,已拒绝为其辩护。 因涉嫌性剥削儿童并传播色情视频而被移交检方的N号房事件嫌犯赵周斌,26日首次接受检方调查。当日,他身边没有陪同的辩护律师、只身一人接受调查,原因是律师详细了解案情后,十分震惊,已拒绝为其辩护。 倘若世上没有坏人,就不会有好的律师 即使是罪大恶极的人,也应当有律师。越是恶人,受到的惩罚就越严厉,审判的过程更应公正,公正的审判离不开律师的参与。 委托律师是当事人的基本权利 律师在刑事法庭上,被称为辩护人,为犯罪嫌疑人的权利而辩护。这似乎在道德上难以为很多人接受:为有罪的人开脱罪责,这难道不...